Premia świąteczna - dobrowolny bonus czy obowiązek pracodawcy

Premia świąteczna to popularny dodatek, który wielu pracowników otrzymuje z okazji Świąt. Chociaż stanowi atrakcyjny bonus finansowy, nie jest elementem wynagrodzenia zasadniczego – nie wlicza się jej do podstawy urlopowej, ani zasiłkowej. Przyznanie tego świadczenia zależy wyłącznie od decyzji pracodawcy, inaczej jest jednak w sytuacji, gdy zasady wypłacania premii świątecznej zostały określone w regulaminie pracy, regulaminie wynagradzania lub w umowie o pracę.

premia świąteczna, Boże Narodzenie

Premie świąteczne mogą być finansowane z dwóch głównych źródeł: ze środków obrotowych pracodawcy lub z ZFŚS. Aby możliwa była wypłata takiego wsparcia świątecznego z ZFŚS, muszą zostać spełnione dwa podstawowe warunki:

• regulamin korzystania ze środków funduszu musi przewidywać możliwość finansowania tego rodzaju świadczeń,

• wysokość przyznanego świadczenia powinna być uzależniona od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej pracownika.

Premie świąteczne stanowią przychód pracownika i co do zasady podlegają oskładkowaniu i opodatkowaniu. Wartości tych odliczeń zależą od wielkości przyznanej premii oraz od indywidualnej sytuacji podatkowej pracownika. Jednak w określonych okolicznościach mogą one korzystać ze zwolnień składkowych i podatkowych.

Premie wypłacane z ZFŚS

Jeżeli takie wsparcie świąteczne jest wypłacane z ZFŚS (z zachowaniem wymaganych warunków), to wówczas jego wartość jest:

• wyłączona z podstawy wymiaru składek ZUS w pełnej wysokości,

• zwolniona z opodatkowania do limitu 1000 zł rocznie.

Premie wypłacane ze środków obrotowych

Zgodnie z aktualnym stanowiskiem organów podatkowych premie świąteczne wypłacane ze środków obrotowych stanowią przychód, jeżeli są traktowane jako jeden ze składników wynagrodzenia, a prawo do nich wynika z regulaminów pracy, wynagradzania, umowy bądź innych przepisów wewnątrzzakładowych.

Jeżeli jednak na pracodawcy nie ciąży obowiązek wypłacenia premii świątecznej (tzn. że prawo do tego składnika nie wynika z żadnych przepisów wewnątrzzakładowych oraz z umów o pracę) i nie stanowi ona dodatkowej formy wynagrodzenia, to taki składnik nie podlega oskładkowaniu oraz opodatkowaniu, gdyż nie jest przychodem w rozumieniu przepisów podatkowych. Według organów podatkowych takie świadczenia należy uznać za darowiznę.

Takie stanowisko Dyrektor KIS zajął m.in.:

• w interpretacji indywidualnej z dnia 13 stycznia 2025 r., sygn. 0112-KDIL2-1.4011.898.2024.2.KF oraz
• w interpretacji indywidualnej z dnia 25 września 2025 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.601.2025.1.JG.

Autor: Agata Pinzuł