Ceny transferowe

Wątpliwości dotyczą m.in.: zakresu obowiązków w cenach transferowych, wypełnienia formularza TPR-P i TPR-C, a także cen transferowych w odniesieniu do ESG (ang. Environmental, Social and Corporate Governance – ochrona środowiska, odpowiedzialność społeczna i ład korporacyjny). Na pytania odpowiadają ekspertki MDDP, które na co dzień w ramach MDDP Platforma Wiedzy prowadzą warsztaty i webinary dotyczące tych zagadnień.

O co pytają na szkoleniach

problem Jak należy rozumieć to, że obowiązki w zakresie cen transferowych dotyczą też transakcji z podmiotami z rajów podatkowych? Jak traktować transakcje z krajami z unijnego wykazu jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych?

odpowiedź Mówiąc o obowiązkach w cenach transferowych, przede wszystkim odnosimy się do tych dokumentacyjnych i sprawozdawczych zdefiniowanych w ustawie o CIT i analogicznie w ustawie o PIT. Obowiązki te obejmują m.in. przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych czy złożenie naczelnikowi urzędu skarbowego informacji o cenach transferowych (formularza TPR). Powstają one jednak dopiero, gdy wartość transakcji kontrolowanej przekracza określone progi ustawowe (odpowiednio 10 mln zł w przypadku transakcji towarowych i finansowych oraz 2 mln zł dla transakcji usługowych lub innych). Jednak z uwagi na wyższe ryzyko zaniżenia podatku ustawodawca określił niższe progi ustawowe dla transakcji zawieranych przez podatników z podmiotami z krajów lub terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, czyli z rajów podatkowych (odpowiednio 2,5 mln zł dla transakcji finansowych oraz 500 tys. zł dla pozostałych transakcji). Co ważne, w tym wypadku przepisy te mają zastosowanie także, jeżeli transakcja zawierana jest z podmiotem niepowiązanym. Podkreślamy to, bo często podatnicy realizujący transakcje z podmiotami niepowiązanymi z rajów podatkowych, właśnie z uwagi na brak powiązań, zapominają o tych obowiązkach.