Jak rozliczyć w VAT, CIT oraz PIT szkolenie stacjonarne za granicą dla pracownika

Y spółka z o.o. (polski podatnik VAT czynny i VAT UE) zakupiła od czeskiej spółki (osoba prawna i czeski podatnik VAT i VAT UE) usługę szkoleniową z zakresu IT dla menedżera z działu handlowego zatrudnionego na podstawie umowy o pracę. Usługa miała charakter stacjonarny i odbyła się w Pradze 11–12 maja 2026 r. Szkolenie świadczone było w formie seminarium i warsztatów. Prawo wstępu na nie mieli wyłącznie uczestnicy, którzy wnieśli jednorazową opłatę za udział w nim. Szkolenie nie było transmitowane lub w inny sposób udostępniane wirtualnie uczestnikom. Za wykonaną usługę czeski kontrahent wystawił fakturę elektroniczną 14 maja 2026 r. na kwotę 2000 zł. Cena za szkolenie obejmowała wyłącznie sam wstęp na nie. Spółka zapłaciła za nabytą usługę 18 maja 2026 r. przelewem na rachunek bankowy kontrahenta. Spółka jest firmą produkcyjną, prowadzi wyłącznie sprzedaż opodatkowaną VAT. Rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy, a VAT i zaliczki na CIT rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Dla spółki właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Siedzibą jej działalności gospodarczej jest Polska i tylko w Polsce ma stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Z kolei siedzibą działalności gospodarczej czeskiego kontrahenta są Czechy i tylko w tym państwie ma on stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Pomiędzy spółką a czeskim kontrahentem nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Jak spółka powinna rozliczyć nabytą usługę szkoleniową na gruncie VAT, CIT i PIT? ©℗

VAT

Stosownie do art. 2 pkt 9 ustawy o VAT przez import usług rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. W analizowanym przypadku spełnione są przesłanki wskazane w tym ostatnim przepisie:

• usługodawcą jest bowiem czeski podatnik VAT niemający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju,