Zwrot utraconych dochodów po złożeniu przez gminę wniosku
Do 31 marca gmina powinna złożyć do wojewody wniosek o zwrot utraconych dochodów z tytułu zwolnienia z podatku od nieruchomości przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego. Natomiast na złożenie korekty wniosku jest czas do 31 maja.
W ustawie o podatkach i opłatach lokalnych przewidziano m.in. zwolnienia z podatku od nieruchomości obejmujące przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego. Ów status musi być uzyskany na zasadach określonych w przepisach ustawy z 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej. Zwolnienie z podatku dotyczy tylko przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych.
Centra badawczo rozwojowe
Przedsiębiorca, niebędący instytutem badawczym, prowadzący badania lub prace rozwojowe, może uzyskać status centrum badawczo rozwojowego (CBR). Uprawnia on do korzystania z różnych ulg. Status CBR nadaje minister gospodarki na wniosek przedsiębiorcy. Przedsiębiorcy, którzy posiadają status CBR nadany na podstawie ustawy o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej w zakresie prowadzonych prac badawczo-rozwojowych, korzystają z:
1) ulgi odliczeniowej – polega ona na możliwości odliczania od podstawy opodatkowania do 200% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową (tzw. kosztów kwalifikowanych),
2) zwolnienia z podatku od nieruchomości – w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych (art. 7 ust. 2 pkt 5a ustawy o podatkach i opłatach lokalnych),
3) zwolnienia z podatku rolnego – w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych (art. 12 ust. 2 pkt 5a ustawy o podatku rolnym),
4) zwolnienia z podatku leśnego – w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych (art. 7 ust. 2 pkt 6 ustawy o podatku leśnym).
Z tytułu tego zwolnienia jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje z budżetu państwa zwrot utraconych dochodów za te przedmioty opodatkowania.
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, Minister Finansów określa, w drodze rozporządzenia, zasady i tryb zwrotu utraconych dochodów. Minister kieruje się potrzebą zabezpieczenia budżetów gmin przed utratą dochodów z tytułu zwolnień w opłatach i podatkach.
Rozporządzenie MF
Na tej podstawie wydane zostało rozporządzenie Ministra Finansów z 22 grudnia 2024 r. w sprawie zwrotu utraconych przez gminy dochodów z tytułu zwolnienia z podatku od nieruchomości przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego. Weszło ono w życie 1 stycznia 2025 r. Wysokość utraconych dochodów jest wykazywana we wniosku gminy o zwrot utraconych dochodów z tytułu wyżej wymienionego zwolnienia z podatku od nieruchomości (nazywanym dalej „wnioskiem”).
Wniosek sporządza się zgodnie z wzorem określonym w załączniku do rozporządzenia.
Gmina we wniosku wykazuje:
• podstawę opodatkowania podatkiem od nieruchomości odrębnie dla gruntów, budynków i budowli, które według stanu na 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym sporządzany jest wniosek, są zwolnione z tego podatku na podstawie odpowiednich przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych,
• stawki podatku od nieruchomości, ustalone przez radę gminy, obowiązujące w roku, za który sporządzany jest wniosek,
• wysokość utraconych dochodów, ustaloną jako suma kwot wyliczonych odrębnie dla gruntów, budynków i budowli na podstawie wyżej wymienionych danych.
Ważne terminy
Gmina składa wniosek do właściwego wojewody w terminie do 31 marca roku następującego po tym, za który sporządzany jest wniosek. Gmina powinna wykazać faktyczne roczne skutki zwolnień ustawowych, wynikające z decyzji oraz deklaracji podatkowych, na dany rok podatkowy według stanu na 31 grudnia roku, za który sporządzany jest wniosek.
Wniosek za 2024 rok złożony po 31 marca 2025 r. będzie pozostawiony bez rozpatrzenia.
Gmina może złożyć korektę wniosku do 31 maja roku następującego po tym, za który sporządzono wniosek. Jednocześnie § 2 ust. 6 rozporządzenia przewiduje, że wniosek lub korektę wniosku gmina może złożyć po wyżej wymienionych terminach w związku z korektą deklaracji podatkowej złożonej przez podatnika lub wydaniem nowej decyzji przez organ podatkowy.
Przekazanie środków
Właściwy wojewoda sprawdza prawidłowość złożonych wniosków pod względem rachunkowym oraz formalnym. W przypadku stwierdzenia we wniosku braków lub błędów wojewoda wzywa gminę do ich usunięcia w terminie siedmiu dni od doręczenia wezwania. W przypadku nieusunięcia braków lub błędów w tym terminie wniosek pozostawia się bez rozpatrzenia.
Właściwy wojewoda przekazuje na rachunek budżetu gminy kwotę środków stanowiącą równowartość wysokości utraconych dochodów z tytułu zwolnienia z podatku od nieruchomości. Dokonuje tego w terminie do 31 sierpnia roku następującego po roku:
• za który sporządzono wniosek lub korektę wniosku,
• w którym złożono wniosek lub korektę wniosku, o których mowa w wyżej wymienionym § 2 ust. 6 rozporządzenia.
Krzysztof Tomaszewski
• ustawa z 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2474)
• art. 5, art. 7 ust. 2–5, art. 20 ust. 2 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 70; ost. zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 1757)
• § 1–4 rozporządzenia Ministra Finansów z 22 grudnia 2024 r. w sprawie zwrotu utraconych przez gminy dochodów z tytułu zwolnienia z podatku od nieruchomości przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego (Dz.U. z 2024 r. poz. 1962)
POTRZEBUJESZ POMOCY?