Jak ująć w bilansie lokatę bankową

Naliczone na dzień bilansowy odsetki od lokaty stanowią przychód finansowy 2005 r. Jednocześnie powiększają wartość lokaty jako aktywu finansowego. Szczegóły w uzasadnieniu.

Odsetki od bankowych lokat terminowych, niewymagalne, lecz jedynie naliczane na dzień bilansowy jako przyszła należność od banku, stanowią aktywa finansowe i prezentowane są w bilansie w taki sam sposób jak lokaty, których dotyczą. Choć dla celów naliczania podatku dochodowego stanowią przychód dopiero w momencie wpływu na rachunek bankowy, na dzień bilansowy powinny zostać zaliczone zgodnie z zasadą memoriału do przychodów finansowych 2005 r., w części, w jakiej do tego okresu się odnoszą.