Jak przeprowadzić korektę VAT po zakończeniu roku

l powiększenie podatku podlegającego odliczeniu - jeśli proporcja ostateczna jest wyższa niż proporcja wstępna (albo prognoza proporcji); oznacza to, że podatnik w ciągu roku odliczył mniej podatku, niż powinien; lub

l pomniejszenie podatku podlegającego odliczeniu - jeśli proporcja ostateczna jest niższa niż proporcja wstępna (albo prognoza proporcji); oznacza to, że podatnik w ciągu roku odliczył więcej podatku, niż powinien.

1. Kiedy podatnik dokonuje korekty rocznej

Odliczenia częściowe oraz związany z nimi obowiązek korekty rocznej występują u podatników, którzy dokonują zakupów związanych jednocześnie ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną.

WAŻNE!

Obowiązek korekty rocznej dotyczy tylko podatników, którzy dokonują zakupów związanych jednocześnie ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną.

Podatnicy nie powinni dokonywać częściowych odliczeń ani też korygować na koniec roku podatku odliczonego z faktur zakupowych:

l dotyczących wyłącznie sprzedaży dającej prawo do odliczenia. Chodzi przede wszystkim o sprzedaż opodatkowaną. Zakupy służące wyłącznie sprzedaży opodatkowanej dają pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego. Podatnik nie musi zatem dokonywać odliczenia częściowego (proporcjonalnego) od takich zakupów;

 dotyczących wyłącznie sprzedaży niedającej prawa do odliczenia. Chodzi przede wszystkim o sprzedaż zwolnioną od podatku. Zakupy służące wyłącznie sprzedaży zwolnionej nie dają w ogóle prawa do odliczenia VAT naliczonego. Podatnik nie może zatem dokonywać żadnego odliczenia od takich zakupów, a więc nie może również dokonywać odliczenia częściowego;