Zastosowanie nowych limitów opłat leasingowych do umów leasingu sprzed 2026 r.
Ministerstwo Finansów potwierdziło, że od 1 stycznia 2026 r. do wszystkich umów leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy samochodów osobowych będą miały zastosowanie nowe limity opłat leasingowych – niezależnie od daty zawarcia umowy. Od 2026 r. zostaną również zmienione limity amortyzacji. W przypadku pojazdów, które nie spełniają nowych norm emisyjnych, przewidziano możliwość stosowania dotychczasowych limitów, ale tylko wówczas, gdy zostały one wprowadzone do ewidencji do końca 2025 roku.
Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od 2026 r.
Ustawa z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2269) wprowadziła zmiany w zakresie limitu wydatków na samochód osobowy zaliczanych do kosztów podatkowych poprzez odpisy amortyzacyjne, które wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2026 roku.
Od 2026 r. limit dotyczący amortyzacji i rat leasingowych będzie zależał od poziomu emisji dwutlenku węgla (CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego). Jeżeli będzie on równy lub wyższy niż 50 g na kilometr, to limit podatkowy będzie wynosił 100 tys. zł. Natomiast gdy poziom emisji będzie mniejszy niż 50g, wówczas przedsiębiorca będzie mógł stosować limit 150 tys. zł. Te same zasady będą dotyczyły samochodów z napędem hybrydowym. Dla samochodów elektrycznych i z napędem wodorowym utrzymany zostanie dotychczasowy limit w wysokości 225.000. zł.
Limity amortyzacji samochodów osobowych od 1 stycznia 2026 r.
- 225 tys. zł – w przypadku samochodu osobowego, będącego pojazdem elektrycznym, a także w przypadku pojazdu napędzanego wodorem,
- 150 tys. zł – w przypadku samochodu osobowego, w którym emisja CO2 wynosi mniej niż 50 g/km,
- 100 tys. zł – w przypadku samochodu osobowego, którego emisja CO2 jest równa lub wyższa niż 50 g/km.
Analogiczne limity znajdą zastosowanie do dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze (art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy PIT).
Wprowadzenie do ewidencji zdecyduje o limicie
Nowe limity będą miały zastosowanie do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podatnika od 1 stycznia 2026 r. Dla samochodów osobowych ujętych w ewidencji przed tą datą nadal obowiązywać będą dotychczasowe regulacje.
W przypadku pojazdów, które nie spełniają nowych norm emisyjnych, przewidziano możliwość stosowania dotychczasowych limitów, ale tylko wtedy, gdy zostały one wprowadzone do ewidencji do końca 2025 r.
Samochody osobowe wykorzystywane w działalności gospodarczej na podstawie umów leasingu operacyjnego, najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze nie są ujmowane w ewidencji środków trwałych podatnika. W związku z tym, od 1 stycznia 2026 r. do takich pojazdów będą miały zastosowanie nowe limity, w tym niższy limit w wysokości 100 000 zł, nawet jeśli umowy zostały zawarte przed tą datą.
Resort finansów podkreśla, że nie prowadzi prac mających na celu umożliwienie stosowania dotychczasowych limitów do umów leasingu, najmu czy dzierżawy zawartych przed 1 stycznia 2026 r. To oznacza, że przedsiębiorcy nie mogą liczyć na żadne rozwiązania przejściowe ani przepisy chroniące umowy zawarte przed wejściem w życie nowych regulacji.
Źródło: Odpowiedź z dnia 17 września 2025 r. Ministra Finansów i Gospodarki na interpelację poselską (nr 12100) - opubl. na www.sejm.gov.pl
Oprac. Katarzyna Bogucka
POTRZEBUJESZ POMOCY?