MF planuje zniesienie sankcji za płatność na rachunek spoza białej listy VAT

Ministerstwo Finansów proponuje rezygnację z sankcji, zgodnie z którą opłacenie faktury VAT na rachunek spoza tzw. białej listy skutkuje brakiem możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu. Projekt deregulacyjny przewiduje także istotne zmiany w zakresie raportowania cen transferowych — w tym rozszerzenie katalogu osób uprawnionych do podpisywania informacji TPR i uproszczenia dla mikro oraz małych przedsiębiorców.

Likwidacja sankcji za płatność na rachunek spoza białej listy - projekt deregulacyjny

Przygotowany przez resort finansów projekt deregulacyjny zawiera cztery zmiany upraszczające obowiązki podatników — od zniesienia podwójnych sankcji za płatności na rachunki spoza białej listy po ułatwienia w dokumentacji cen transferowych.

Zniesienie sankcji w PIT i CIT za płatność na rachunek spoza białej listy

Projekt zakłada zniesienie sankcji w PIT i CIT nakładanej w sytuacji, kiedy przedsiębiorca za transakcję (powyżej 15 tys. zł) przeprowadzoną z podatnikiem VAT czynnym zapłaci na inny rachunek niż zawarty w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT lub dokonanych z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności. W takiej sytuacji nie można zaliczyć wydatków przekazanych na taki rachunek do kosztów uzyskania przychodu.

Analogicznie, zaproponowano zniesienie sankcji dotyczących zlecenia przelewu związanego z tzw. factoringiem i umów podobnych, w przypadku podatników, którzy na podstawie obowiązujących przepisów (art. 14 ust. 2h i 2i ustawy PIT oraz art. 12 ust. 4i i 4j ustawy CIT) są obowiązani rozpoznać przychód w związku z dokonaniem płatności na rachunek niezamieszczony w wykazie.

Po uchyleniu sankcji w podatkach dochodowych podatnicy, którzy dokonają zapłaty na rachunek spoza wykazu podatników będą wciąż ponosić odpowiedzialność solidarną, całym swoim majątkiem wraz z podmiotem dokonującym dostawy lub świadczącym usługę zarejestrowanym na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny, za jego zaległości podatkowe w części podatku od towarów i usług proporcjonalnie przypadającej na dostawę lub usługę.

Jako uzasadnienie MF wskazuje uruchomienie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), który ma uszczelniać system podatkowy. Termin wprowadzanych rozwiązań jest powiązany z terminem wejścia w życie kar finansowych za wystawianie faktur niezgodnie z wymogami KSeF, tj. 1 stycznia 2027 r.

Zmiany w zakresie podpisywania informacji o cenach transferowych

Kolejna zmiana dotyczy przepisów wskazujących, kto może podpisać Informację TPR, czyli informację o cenach transferowych. Obecnie podpisać ją może członek zarządu lub innego organu zarządzającego, ale nie może tego zrobić pełnomocnik.

Równocześnie z TPR zostaje wyłączone dotychczasowe oświadczenie o zgodności lokalnej dokumentacji cen transferowych ze stanem rzeczywistym i rynkowości cen. Oświadczenie to trafi do samej dokumentacji lokalnej. Aby egzekwowanie tego obowiązku pozostało skuteczne, projekt wprowadza do Kodeksu karnego skarbowego odpowiedzialność za sporządzenie dokumentacji niezgodnie z przepisami — w tym za niedołączenie oświadczenia.

Uproszczenia w TPR dla mikro i małych przedsiębiorców

Innym rozwiązaniem zawartym w projekcie jest zwolnienie mikro oraz małego przedsiębiorcy z obowiązku wskazywania w Informacji TPR wartości wskaźników ogólnych mierzących sytuację finansową tych podmiotów. Kolejna zmiana dotyczy usunięcia wątpliwości w zakresie możliwości dokonywania korekt cen transferowych (tzw. korekt kompensacyjnych) pomiędzy podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Obecne brzmienie przepisów sugeruje, że taka korekta jest niedopuszczalna.

Doprecyzowanie zasad korekt kompensacyjnych

Projekt precyzuje, że korekty cen transferowych (tzw. korekty kompensacyjne) są dopuszczalne pomiędzy podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Polski. Dotychczasowe brzmienie przepisu mogło sugerować, że tego typu korekta nie jest dopuszczalna, ponieważ nie istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowej z krajem kontrahenta.

Wymóg określony w art. 23q pkt 4 ustawy PIT (art. 11e pkt 4 ustawy CIT), tj. istnienie podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowej z krajem kontrahenta, dotyczy wyłącznie sytuacji, gdy powiązany kontrahent nie ma siedziby, zarządu ani miejsca zamieszkania w Polsce

Projektowana ustawa ma wejść w terminie 14 dni od dnia ogłoszenia z wyjątkiem części przepisów, które wejdą w życie od 1 stycznia 2027 r.

ŹRÓDŁO:

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lipca 2026 r. (nr UDER107)

Link do przebiegu procesu legislacyjnego »

Oprac. Katarzyna Bogucka, Redakcja INFORLEX