Korekta roczna odliczonego VAT w JPK za styczeń

Lp.

Podatnicy objęci obowiązkiem korekty

Kiedy można zrezygnować z korekty rocznej

1

Podatnik w 2025 r. stosował proporcję lub preproporcję

Podatnik może nie dokonywać korekty rocznej, jeżeli różnica między proporcją wstępną a proporcją ustaloną dla zakończonego roku podatkowego nie przekracza dwóch punktów procentowych. Gdy różnica między proporcjami wyniesie co najmniej 3%, korekta jest nadal konieczna.

To od podatnika zależy, czy zrezygnuje z dokonania korekty. Gdy proporcja ustalona dla zakończonego roku podatkowego będzie mniejsza niż proporcja wstępna, podatnik może zrezygnować z korekty, pod warunkiem że kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z:

1) różnicy między ustalonymi proporcjami oraz

2) korekty środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z wyłączeniem korekty środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł

– nie przekracza 10 000 zł.

Gdy proporcja ostateczna jest wyższa od wstępnej nie więcej niż o 2%, zależy to tylko od podatnika, czy dokona korekty.

2

Podatnik w 2025 r. stosował szacunkową proporcję lub preproporcję

3

Podatnik zmienił przeznaczenie środków trwałych w 2025 r. lub wcześniej (np. podatnik wybrał zwolnienie podmiotowe lub z niego zrezygnował) i nie minął okres korekty.

Obowiązek korekty rozłożonej w czasie dotyczy środków trwałych, których wartość początkowa przekraczała 15 000 zł, gdy podatnik nie skorzystał z opcji jednorazowej korekty.

Ważne!

Obowiązek dokonania korekty dotyczy także podatników zwolnionych z VAT.

Nie ma takiej możliwości, chyba że jest to korekta na korzyść podatnika.