Wielkanocne benefity w firmie - co można sfinansować bez podatku?

Z okazji nadchodzących Świąt Wielkanocnych wiele firm planuje dodatkowe wydatki, aby docenić pracowników i wzmocnić pozytywną atmosferę w miejscu pracy. Podatkowe rozliczenie takich świadczeń zależy od źródła ich finansowania. Szczególnie korzystne są świadczenia finansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, ponieważ w większości przypadków mogą one korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Finansowanie prezentów z ZFŚS

Pracodawcy tworzący ZFŚS mogą finansować upominki świąteczne ze środków tego funduszu pod warunkiem zachowania tzw. kryterium socjalnego. Przyznawanie świadczeń musi być bowiem uzależnione od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z funduszu (art. 8 ust. 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych). Świadczenia z ZFŚS nie mogą być przyznawane wszystkim pracownikom w jednakowej wysokości (według zasady „wszystkim po równo”). Naruszenie tej zasady może skutkować zakwestionowaniem zwolnienia z oskładkowania udzielonego wsparcia.

Przyznanie świadczeń z ZFŚS zgodnie z kryterium socjalnym powoduje, że są one w całości zwolnione z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, niezależnie od ich wartości.

Wartość świadczeń rzeczowych i pieniężnych sfinansowanych w całości z ZFŚS jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych do limitu wynoszącego 1000 zł w roku podatkowym. Należy jednak pamiętać, że rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych). Oznacza to, że tradycyjne bony towarowe podlegają opodatkowaniu w całości.

Skorzystanie z omawianego zwolnienia jest możliwe, jeżeli zostaną spełnione łącznie następujące warunki:

• świadczenie ma charakter rzeczowy lub pieniężny,
• świadczenie ma związek z finansowaniem działalności socjalnej określonej w przepisach o ZFŚS,
• źródłem finansowania świadczenia są w całości środki ZFŚS lub funduszy związków zawodowych,
• wartość przekazanych świadczeń nie przekracza w roku podatkowym kwoty 1000 zł.

Darowizna czy przychód ze stosunku pracy?

W przypadku sfinansowania świadczeń świątecznych ze środków obrotowych lub z innych funduszy niż ZFŚS albo niezastosowania przez pracodawcę kryteriów socjalnych przy przyznawaniu świadczeń ulgowych z ZFŚS pełna ich wartość stanowi przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu. Takie świadczenia trzeba zatem doliczyć do pozostałych przychodów osiągniętych przez pracownika w danym miesiącu i pobrać zaliczkę na zasadach ogólnych.

Coraz częściej organy podatkowe akceptują traktowanie okazjonalnych upominków jako darowizn w rozumieniu ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny. Jeśli przekazanie prezentu ma charakter uznaniowy, nie wynika z umów o pracę, czy regulaminów i nie jest formą wynagrodzenia za pracę, można zastosować przepisy ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn. Jednak uznanie świadczenia za darowiznę wyłącza możliwość zaliczenia go do kosztów uzyskania przychodów pracodawcy (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 stycznia 2026 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.833.2025.1.GG).

Oprac. Katarzyna Bogucka

REDAKCJA INFORLEX