Od 1 stycznia 2025 r. zmiany w opodatkowaniu akcyzą samochodów osobowych – projekt nowelizacji

Od 2025 r. będzie możliwość ubiegania się o zwrot akcyzy od samochodów osobowych czasowo zarejestrowanych w kraju w celu ich wywozu za granicę. Planowane jest też wprowadzenie zwolnienia od akcyzy dla samochodów osobowych podlegających profesjonalnej rejestracji, o której mowa w ustawie – Prawo o ruchu drogowym, wykorzystywanych do celów badawczych lub prac rozwojowych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Tak wynika z projektu nowelizacji ustawy akcyzowej. 

Ministerstwo Finansów zapowiedziało dwie zmiany w zakresie opodatkowania akcyzą samochodów osobowych, które mają wejść w życie w 2025 r.:

1. zwrot akcyzy od samochodów osobowych czasowo zarejestrowanych w kraju w celu ich wywozu za granicę,

2. zwolnienie od akcyzy dla samochodów osobowych podlegających profesjonalnej rejestracji, o której mowa w ustawie – Prawo o ruchu drogowym, wykorzystywanych do celów badawczych lub prac rozwojowych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

Zwrot akcyzy od samochodów osobowych czasowo zarejestrowanych w kraju w celu ich wywozu za granicę

Pierwsza zaproponowana w projekcie nowelizacji zmiana, dedykowana jest podmiotom, które dokonują reeksportu.  Sprowadzają do kraju samochody osobowe, czasowo je rejestrują w Polsce, a następnie wywożą za granicę. Z projektu wynika, iż takie podmioty będą mogły otrzymać zwrot akcyzy. Dziś takiej możliwości nie mają, bowiem zwrot akcyzy przysługuje tylko od samochodów osobowych, które przed wywozem nie były zarejestrowane w kraju.

Proponowana przez MF zmiana jest konsekwencją korzystnych dla reeksporterów wyroków sądów administracyjnych oraz Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, który w wyroku  z 17 maja 2023 r. w sprawie C-105/22 dokonał rozdzielenia tradycyjnej czasowej rejestracji samochodu od rejestracji czasowej dokonanej na wniosek właściciela samochodu w celu umożliwienia wywozu pojazdu za granicę. Sądy orzekają obecnie, że w tym ostatnim przypadku (reeksport) podatnik może dostać zwrotu zapłaconej akcyzy. 

Od 1 stycznia 2025 r. ma to już wynikać również z przepisów ustawy akcyzowej. Prawo do zwrotu akcyzy będzie przysługiwało podmiotowi, w przypadku gdy samochód osobowy, od którego została zapłacona akcyza, został zarejestrowany czasowo w celu umożliwienia jego wywozu poza terytorium kraju. Aby otrzymać zwrot, podmiot będzie zobowiązany złożyć wniosek o zwrot właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w określonym terminie od dnia dokonania dostawy wewnątrzwspólnotowej albo eksportu tego samochodu osobowego wraz z dokumentami potwierdzającymi zapłatę akcyzy oraz wywóz pojazdu. 

Zwolnienie od akcyzy dla samochodów osobowych podlegających profesjonalnej rejestracji

Od 1 stycznia 2025 r. ze zwolnienia od akcyzy będą korzystały samochody osobowe rejestrowane profesjonalnie na terytorium kraju w celu wykonywania jazd testowych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym, które będą przedmiotem badań naukowych lub prac rozwojowych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Samochody te zgodnie z przepisami o ruchu drogowym podlegają profesjonalnej rejestracji przy spełnieniu określonych warunków. Obecnie od takich samochodów trzeba płacić akcyzę.

Zwolnienia będzie możliwe po spełnieniu łącznie następujących warunków: 

• samochód osobowy posiada profesjonalny dowód rejestracyjny wraz z profesjonalnymi tablicami rejestracyjnymi, zgodnie z decyzją o profesjonalnej rejestracji pojazdów, o której mowa w art. 80t ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym,

• samochód osobowy będzie przedmiotem badań naukowych lub prac rozwojowych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej przez okres do 12 miesięcy nie dłużej jednak niż do dnia wygaśnięcia albo uchylenia decyzji o profesjonalnej rejestracji pojazdów, o której mowa w art. 80t ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, 

• samochód osobowy zostanie wpisany do wykazu pojazdów zgodnie z art. 80x ust. 1 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym,

• zostanie złożone oświadczenie, w którym zainteresowany podmiot zadeklaruje, że samochód osobowy zostanie wywieziony poza terytorium kraju w terminie 14 dni po upływie okresu przez który samochód był przedmiotem badań naukowych lub prac rozwojowych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, albo zostanie wywieziony z kraju w terminie 14 dni po wygaśnięciu albo uchyleniu decyzji o profesjonalnej rejestracji pojazdów,

• zostanie złożone oświadczenie, w którym zainteresowany podmiot zadeklaruje, że samochód osobowy zostanie wycofany z eksploatacji i uzyska zaświadczenie o jego demontażu, o którym mowa w art. 24 ust. 3 ustawy z dnia 20 stycznia 2005 r. o recyklingu pojazdów wycofanych z eksploatacji w terminie 14 dni od dnia upływu okresu przez, który samochód był przedmiotem badań naukowych lub prac rozwojowych albo od dnia wygaśnięcia albo uchylenia decyzji o profesjonalnej rejestracji pojazdów.

Źródło: 

• projekt z 10 września 2024 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw – nr w wykazie prac UD125, opubl. www.legislacja.gov.pl 

oprac. Magdalena Miklewska