Cash pooling to specyficzna pożyczka – jak księgować środki i rozliczać odsetki

Pytanie: Nasza spółka należy do grupy kapitałowej. Właśnie podpisaliśmy umowę cash poolingu. Na co powinniśmy zwrócić uwagę, aby prawidłowo rozliczyć podatki? Jak zaewidencjonować taką umowę?

Odpowiedź:

Cash pooling to usługa finansowa służąca do wspólnego zarządzania płynnością finansową podmiotów należących do jednej grupy kapitałowej. Choć mechanizm ten przypomina pożyczkę, nie stanowi klasycznej umowy pożyczki. W praktyce należy zwrócić uwagę przede wszystkim na sposób ewidencji przekazywanych środków, rozliczanie odsetek oraz skutki podatkowe, w tym w podatku dochodowym, podatku u źródła oraz VAT.

Uzasadnienie:

Cash pooling należy do usług bankowych. Zgodnie z art. 93a ust. 1 ustawy – Prawo bankowe, bank może zawrzeć ze spółkami należącymi do grupy kapitałowej umowę przewidującą stosowanie skonsolidowanego oprocentowania środków zgromadzonych na ich rachunkach bankowych oraz udzielonych im kredytów i pożyczek pieniężnych.

W praktyce oznacza to, że bank umożliwia grupie kapitałowej bardziej efektywne, codzienne zarządzanie środkami pieniężnymi i limitami zadłużenia oraz korzystanie ze wspólnej płynności finansowej. Usługa jest realizowana na podstawie umowy zawartej pomiędzy bankiem a uczestnikami, która określa szczegółowe zasady funkcjonowania całego systemu.

W ramach cash poolingu dochodzi do bilansowania nadwyżek i niedoborów środków pieniężnych pomiędzy podmiotami należącymi zwykle do tej samej grupy kapitałowej. Odbywa się to poprzez koncentrację sald na rachunkach bankowych poszczególnych uczestników. Mechanizm ten może funkcjonować w formie wirtualnej, gdy nie dochodzi do rzeczywistego transferu środków pieniężnych, albo fizycznej, gdy środki są faktycznie przekazywane pomiędzy rachunkami bankowymi stron umowy.