Porada
2. Czy zapewnienie kontrahentowi nieodpłatnego noclegu jest opodatkowane VAT
Zgodnie z obowiązującymi od 1 stycznia 2007 r. przepisami wydatki na reprezentację nie stanowią kosztu uzyskania przychodu. W związku z tym z faktur kosztowych dotyczących zakupu materiałów i towarów przeznaczonych na cele reprezentacyjne nie odliczamy VAT. Przy przekazaniu ich na ww. cel nie odprowadzamy też podatku należnego.
PROBLEM
Jak należy jednak postąpić, gdy hotel prowadzący własną restaurację w ramach reprezentacji zapewni swojemu kontrahentowi darmowy nocleg wraz z posiłkiem. Zgodnie z interpretacjami z 2006 r. takiego świadczenia nie traktowano jako przekazania, tylko jako zużycie, które nie było opodatkowane VAT (ale od zakupów przeznaczonych na wytworzenie tych usług można było odliczyć VAT). Czy w 2007 r. zmieniły się w tym względzie interpretacje?
RADA
Od 1 stycznia 2007 r. koszty reprezentacji zostały wyłączone z kosztów podatkowych. Miało to również wpływ na rozliczenia VAT, czego efektem jest zmiana interpretacji podatkowych w tym zakresie. W opisanej w pytaniu sytuacji należy uznać, że Czytelnik wyświadczył nieodpłatną usługę na cele reprezentacji. W 2007 r. poniesione z tego tytułu koszty nie są kosztem uzyskania przychodu. Podatnik nie może zatem odliczyć podatku naliczonego od poniesionych na ten cel wydatków. Aby nie utracić prawa do odliczenia podatku naliczonego, powinien wyświadczoną usługę (nocleg wraz z posiłkiem) opodatkować VAT. Podstawą opodatkowania jest koszt świadczenia tych usług poniesiony przez podatnika.
UZASADNIENIE
