Porada
Jak rozliczyć pożyczkę od udziałowca zaciągniętą przed 2005 r.
Nasza spółka zaciągnęła w 2004 r. pożyczkę od zagranicznego udziałowca. Część odsetek od tej pożyczki podlegała ograniczeniom określonym w art. 16 ust. 1 pkt 60 updop. Ta część odsetek nie została zaliczona do kosztów podatkowych. Czy postąpiliśmy słusznie?
PROBLEM
RADA
Spółka, która przed 2005 r. zaciągnęła pożyczkę od zagranicznego udziałowca, całość odsetek może zaliczyć do kosztów. Jest tak nawet w przypadku, gdy pożyczka przekraczała limity określone w przepisach o tzw. cienkiej kapitalizacji (art. 16 ust. 1 pkt 60 updop). Szczegóły - w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych ogranicza możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych odsetek od pożyczek udzielonych przez podmioty powiązane, gdy wartość zadłużenia pożyczkobiorcy wobec określonego udziałowca przekracza trzykrotność kapitału zakładowego (art. 16 ust. 1 pkt 60 updop). Ograniczenie to (tzw. cienka kapitalizacja) dotyczy wspólnika, który posiada nie mniej niż 25% udziałów, albo udziałowców spółki posiadających łącznie nie mniej niż 25% udziałów tej spółki (art. 16 ust. 1 pkt 60 updop). Skutkiem przekroczenia limitu trzykrotności kapitału jest nieuznanie tej części odsetek za koszt uzyskania przychodów po stronie spółki-dłużnika.
