Jak rozliczyć składki płacone na ubezpieczenie pracowników od nieszczęśliwych wypadków

PROBLEM

1) Czy koszty tego rodzaju ubezpieczenia mogę zaliczyć do kosztów prowadzonej działalności?

2) Czy jest to świadczenie na rzecz pracowników, które stanowi dla nich przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

3) Jak rozliczyć wydatki związane z ubezpieczeniem pracowników, jeżeli to pracownik sam ponosi koszty składki ubezpieczeniowej, ale pracodawca je odprowadza?

RADA

Pracodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków opłacane za pracowników. Warunki przedstawiamy w uzasadnieniu. Pracodawca powinien doliczyć pracownikowi do przychodów ze stosunku pracy wartość opłaconej za niego składki, jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczeń wynikających z umowy ubezpieczenia jest pracownik. W przypadku gdy pracodawca opłaca część składki na ubezpieczenie, przychód po stronie pracownika powstanie odpowiednio w tej części. Szczegóły - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Sposób rozliczenia opłacanych przez Pana składek zależy od kilku czynników. Znaczenie ma rodzaj:

l zawartej umowy ubezpieczeniowej,

l podmiotów uprawnionych do otrzymania ewentualnego odszkodowania.

Ad 1) Zaliczanie do kosztów składek ubezpieczeniowych zapłaconych przez pracodawcę

Pracodawca nie może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów składek opłacanych z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników (art. 23 ust. 1 pkt 57 updof).

Od zasady tej ustawodawca przewidział jednak pewien wyjątek. Otóż do kosztów podatkowych podatnik może zaliczyć składki, które wynikają z umów dotyczących niektórych grup ryzyka. Grupy te wymienia załącznik do ustawy z 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz.U. Nr 124, poz. 1151 ze zm.). Są to więc: