Czy obowiązujące od 1 stycznia 2026 r. nowe limity opłat leasingowych obejmą samochody elektryczne i napędzane wodorem - wyjaśnienia MF
Od 1 stycznia 2026 r. zmienią się limity opłat leasingowych zaliczanych do kosztów podatkowych. MF potwierdził, że nowe regulacje nie będą miały zastosowania do samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem. Limit opłat leasingowych dla takich samochodów nadal będzie wynosił 225 000 zł.
Poniżej prezentujemy pytanie dziennikarza zadane w tej sprawie oraz odpowiedź MF.
Pytanie dziennikarza
Od 2026 r. z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof i odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdop będzie wynikało, że kosztów podatkowych nie stanowią odpisy amortyzacyjne od tzw. osobówek w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę:
a) 225.000 zł - w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy,
b) 150.000 zł - jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy Prawo o ruchu drogowym, wynosi mniej niż 50 g na kilometr,
c) 100.000 zł - jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy Prawo o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr.
Od 1 stycznia 2026 r. również przepisy art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof oraz odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o pdop zmienią brzmienie. Limitowanie w kosztach opłat związanych z leasingiem, dzierżawą i najmem samochodów osobowych zostanie bowiem także powiązane z emisją dwutlenku węgla. Zgodnie z nowym brzmieniem wskazanych przepisów kosztów podatkowych nie będą one stanowić w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 4 w lit. b lub c ustawy o pdof i odpowiednio w art. 16 ust. 1 pkt 4 w lit. b lub c ustawy o pdop pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.
W odniesieniu do art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof oraz odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o pdop prosimy o potwierdzenie, że zawarte w tych przepisach ograniczenie wskazanych w nich opłat będzie dotyczyło wyłącznie pojazdów z napędem spalinowym – nie będą one miały zastosowania do samochodów elektrycznych oraz napędem wodorowym, a tym samym całość analizowanych opłat będzie stanowiła koszty podatkowe. (…)
Odpowiedź MF
Zgodnie ze zmienionymi przepisami z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy CIT mającymi obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. (ustawa z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2269) – art. 3 i 4) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 17a pkt 1 ustawy CIT (analogicznie art. 23a pkt 1 ustawy PIT), umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota, o której mowa w pkt 4 odpowiednio lit. b lub c, pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.
Z kolei, jak stanowi ust. 5e (w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2026 r.) w art. 23 ustawy PIT i w art. 16 ustawy CIT, w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy kwota limitu, o którym mowa w ust. 1 pkt 47a ustawy PIT (analogicznie w art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy CIT) wynosi 225 000 zł. (…)
Źródło:
Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarza z 25 sierpnia 2025 r. (ID informacji: 654831) – opublikowana 26 sierpnia 2025 r. na www.eureka.mf. gov.pl
oprac. Katarzyna Wojciechowska
POTRZEBUJESZ POMOCY?