Obowiązki płatnika po przekroczeniu limitów składek ZUS i podatku w 2025 r.

Roczne rozliczenia składek ZUS i podatku dochodowego wiążą się z koniecznością przestrzegania określonych limitów, co ma szczególne znaczenie dla osób osiągających wysokie dochody. Dotyczy to limitu tzw. 30-krotności, który w 2025 r. wynosi 260 190 zł dla podstawy wymiaru składek emerytalno-rentowych, oraz progów podatkowych wpływających na wysokość zaliczek. Przekroczenie tych limitów wiąże się z dodatkowymi obowiązkami dla płatników.

Po przekroczeniu limitu 30-krotności płatnik zaprzestaje naliczania i odprowadzania składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (zarówno obowiązkowe, jak i dobrowolne) oraz na Fundusz Emerytur Pomostowych. Składki te nie są naliczane do końca danego roku kalendarzowego. Należy jednak pamiętać, że inne składki – w szczególności na ubezpieczenie chorobowe i wypadkowe – nie podlegają ograniczeniu kwotowemu i powinny być naliczane od każdej podstawy wymiaru.

Zasada ta jest szczególnie istotna dla osób, za które składki opłaca więcej niż jeden płatnik. W takim przypadku to ubezpieczony musi samodzielnie monitorować przekroczenie limitu i poinformować wszystkich płatników o jego osiągnięciu, aby uniknąć nadpłaty.

Natomiast obowiązki płatnika podatku w związku z przekroczeniem przez podatnika pierwszego progu podatkowego sprowadzają się do prawidłowego obliczania i pobierania zaliczek. Od miesiąca, w którym dochód pracownika przekroczy 120 000 zł, płatnik stosuje stawkę 32% do nadwyżki ponad wskazany próg. Płatnik jest zobowiązany do wykazania faktycznie pobranych zaliczek oraz podstaw opodatkowania w informacji rocznej PIT-11. Nie odpowiada jednak za roczne rozliczenie podatkowe pracownika lub zleceniobiorcy.

W najnowszym numerze MPPiU znajdą Państwo odpowiedzi na następujące pytania:

• W jaki sposób obliczana jest podstawa wymiaru składek w celu ustalenia, czy został przekroczony limit 30-krotności?
• Jak rozliczyć limit 30-krotności, jeżeli ubezpieczony ma kilku płatników składek?
• Jakie obowiązki spoczywają na płatniku składek, a jakie na ubezpieczonym w razie przekroczenia limitu 30-krotności (obowiązki informacyjne, w zakresie dokumentów)?
• Jak jest rozliczana nadpłata składek ZUS z tytułu przekroczenia limitu 30-krotności i kto może ubiegać się o zwrot nadpłaconych składek?
• Czy pracodawca powinien uwzględnić wniosek pracownika o zastosowanie 32% stawki podatku?
• Czy od zasiłków z ubezpieczenia społecznego wypłacanych pracownikowi i zleceniobiorcy nalicza się 32% podatek?
• Jakie koszty uzyskania przychodów płatnik może zastosować w przypadku przekroczenia rocznego limitu kosztów autorskich?
• Od jakich dochodów należy ustalić wyższy podatek, jeżeli pracownik korzysta z ulgi dla młodych podatników i wykorzystał ją w 2025 r. w wysokości 80 000 zł?
• Jak obliczyć kwotę wolną od potrąceń, jeżeli pracownik przekroczył I próg podatkowy i 30-krotność?