Ulga podatkowa dla pracodawców zatrudniających żołnierzy WOT w rozliczeniu za 2025 rok

W rozliczeniu podatkowym za 2025 r. przedsiębiorcy zatrudniający żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej lub Aktywnej Rezerwy mogą skorzystać z nowej ulgi podatkowej w PIT i CIT. Preferencja wprowadzona ustawą z 1 października 2024 r. pozwala odliczyć nawet 24 tys. zł, jeśli żołnierz pełni służbę od co najmniej pięciu lat. Z ulgi można skorzystać także w usłudze Twój e‑PIT.

Ulga podatkowa na WOT Ulga podatkowa na WOT

Ulgę podatkową w PIT i CIT z tytułu zatrudnienia pracowników będących żołnierzami terytorialnej służby wojskowej lub żołnierzami aktywnej rezerwy wprowadziła ustawa z 1 października 2024 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy. Przepisy tej ustawy dają szereg korzyści dla pracodawców, a jedną z nich jest ulga podatkowa, która obowiązuje od 1 stycznia 2025 roku.

Ulga podatkowa dla firm zatrudniających żołnierzy

Preferencja polega na możliwości odliczenia przez pracodawcę od podstawy obliczenia podatku (podstawy opodatkowania) kwot uzależnionych od długości nieprzerwanej służby wojskowej pełnionej przez żołnierza zatrudnionego w ramach stosunku pracy. Okres służby żołnierza, ustala się na ostatni dzień roku podatkowego albo ostatni dzień zatrudnienia tego żołnierza w roku podatkowym.

Ważne

Kwota odliczenia przysługuje na każdego zatrudnionego w ramach stosunku pracy żołnierza, któremu, zgodnie z umową o pracę, przysługuje miesięczne wynagrodzenie w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę.

Jeżeli żołnierz był zatrudniony przez niepełny rok podatkowy, kwota odliczenia ulega proporcjonalnemu zmniejszeniu.

Ponadto, mikroprzedsiębiorcy lub mali przedsiębiorcy mogą podwyższać kwoty odliczenia o współczynnik 1,5. Przedsiębiorcy zatrudniający przez cały rok podatkowy co najmniej 5 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, którzy nie są mikroprzedsiębiorcami lub małymi przedsiębiorcami, mogą podwyższać kwoty odliczenia o współczynnik 1,2.

Pracodawca dokonuje odliczenia w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym był zatrudniony żołnierz. Podatnicy po raz pierwszy mogą skorzystać z ulgi z tytułu zatrudniania żołnierzy WOT i aktywnej rezerwy w zeznaniu za 2025 rok.

Ile pracodawca może odliczyć w ramach ulgi

Ulga podatkowa zakłada możliwość odliczenia od podstawy obliczenia podatku (podstawy opodatkowania) kwoty:

12 000 zł jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 1 rok,
15 000 zł jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 2 lata,
18 000 zł jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 3 lata,
21 000 zł jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 4 lata,
24 000 zł jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 5 lat.

Kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu z działalności gospodarczej (dochodu z innych źródeł przychodów niż przychody z zysków kapitałowych w CIT). Nieodliczona za rok podatkowy kwota ulgi może być odliczana przez kolejne 5 lat.

Zasady stosowania ulgi regulują przepisy art. 26he ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 18eg ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

Jak skorzystać z ulgi rozliczając się w usłudze Twój e-PIT

Podatnicy zatrudniający żołnierzy terytorialnej służby wojskowej oraz żołnierzy aktywnej rezerwy rozliczający podatek w usłudze Twój e-PIT podczas składania zeznania rocznego PIT-36 oraz PIT-36L za 2025 rok mogą skorzystać ze specjalnego edytora, który umożliwia dokonanie odliczenia. W edytorze zostały umieszczone komunikaty obejmujące warunki skorzystania z ulgi oraz informacje o wysokości możliwych do odliczenia kwot.