Uproszczenia w zakresie cen transferowych i likwidacja sankcji za płatność na rachunek spoza białej listy - projekt deregulacyjny
Ministerstwo Finansów proponuje rezygnację z sankcji, zgodnie z którą opłacenie faktury VAT na rachunek spoza tzw. białej listy skutkuje brakiem możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu. Projekt deregulacyjny przewiduje także istotne zmiany w zakresie raportowania cen transferowych — w tym rozszerzenie katalogu osób uprawnionych do podpisywania informacji TPR i uproszczenia dla mikro oraz małych przedsiębiorców.
31 marca 2026 r. stronie Rządowego Centrum Legislacji został opublikowany projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy – Kodeks karny skarbowy. Przygotowany przez resort finansów projekt deregulacyjny zawiera cztery zmiany upraszczające obowiązki podatników — od zniesienia podwójnych sankcji za płatności na rachunki spoza białej listy po ułatwienia w dokumentacji cen transferowych.
Zniesienie sankcji w PIT i CIT za płatność na rachunek spoza białej listy
Projekt zakłada zniesienie sankcji w PIT i CIT nakładanej w sytuacji, kiedy przedsiębiorca za transakcję przeprowadzoną z podatnikiem VAT czynnym zapłaci na inny rachunek niż zawarty w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT lub dokonanych z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności. W takiej sytuacji nie można zaliczyć wydatków przekazanych na taki rachunek do kosztów uzyskania przychodu.
Analogicznie, zaproponowano zniesienie sankcji dotyczących zlecenia przelewu związanego z tzw. factoringiem i umów podobnych, w przypadku podatników, którzy na podstawie obowiązujących przepisów (art. 14 ust. 2h i 2i ustawy PIT oraz art. 12 ust. 4i i 4j ustawy CIT) są obowiązani rozpoznać przychód w związku z dokonaniem płatności na rachunek niezamieszczony w wykazie.
Po uchyleniu sankcji w podatkach dochodowych podatnicy, którzy dokonają zapłaty na rachunek spoza wykazu podatników będą wciąż ponosić odpowiedzialność solidarną, całym swoim majątkiem wraz z podmiotem dokonującym dostawy lub świadczącym usługę zarejestrowanym na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny, za jego zaległości podatkowe w części podatku od towarów i usług proporcjonalnie przypadającej na dostawę lub usługę.
Natomiast podatnicy, którzy pomimo takiego obowiązku dokonają zapłaty z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności będą mieli ustalane przez naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celno-skarbowego dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku przypadającej na nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, wykazane na fakturze, której dotyczy płatność.
Jako uzasadnienie MF wskazuje uruchomienie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), który ma uszczelniać system podatkowy. Termin wprowadzanych rozwiązań jest powiązany z terminem wejścia w życie kar finansowych za wystawianie faktur niezgodnie z wymogami KSeF, tj. 1 stycznia 2027 r.
Zmiany w zakresie podpisywania informacji o cenach transferowych
Kolejna zmiana dotyczy przepisów wskazujących, kto może podpisać Informację TPR, czyli informację o cenach transferowych. Obecnie podpisać ją może członek zarządu lub innego organu zarządzającego, ale nie może tego zrobić pełnomocnik.
Projekt zakłada umożliwienie podpisywania Informacji TPR na zasadach określonych w Ordynacji podatkowej - w tym przez pełnomocnika do podpisywania deklaracji.
Równocześnie z TPR zostaje wyłączone dotychczasowe oświadczenie o zgodności lokalnej dokumentacji cen transferowych ze stanem rzeczywistym i rynkowości cen. Oświadczenie to trafi do samej dokumentacji lokalnej. Aby egzekwowanie tego obowiązku pozostało skuteczne, projekt wprowadza do Kodeksu karnego skarbowego odpowiedzialność za sporządzenie dokumentacji niezgodnie z przepisami — w tym za niedołączenie oświadczenia.
Uproszczenia w TPR dla mikro i małych przedsiębiorców
Innym rozwiązaniem zawartym w projekcie jest zwolnienie mikro oraz małego przedsiębiorcy z obowiązku wskazywania w Informacji TPR wartości wskaźników ogólnych mierzących sytuację finansową tych podmiotów. Kolejna zmiana dotyczy usunięcia wątpliwości w zakresie możliwości dokonywania korekt cen transferowych (tzw. korekt kompensacyjnych) pomiędzy podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Obecne brzmienie przepisów sugeruje, że taka korekta jest niedopuszczalna.
Doprecyzowanie zasad korekt kompensacyjnych
Projekt precyzuje, że korekty cen transferowych (tzw. korekty kompensacyjne) są dopuszczalne pomiędzy podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Polski. Dotychczasowe brzmienie przepisu mogło sugerować, że tego typu korekta nie jest dopuszczalna, ponieważ nie istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowej z krajem kontrahenta.
Warunek określony w art. 23q pkt 4 ustawy PIT (art. 11e pkt 4 ustawy CIT), tj. istnienie podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowej z krajem kontrahenta dotyczy podmiotów (kontrahentów), które nie mają miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Projektowana ustawa ma wejść w terminie 14 dni od dnia ogłoszenia z wyjątkiem części przepisów, które wejdą w życie od 1 stycznia 2027 r.
Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy – Kodeks karny skarbowy - opubl. na stronie Rządowego Centrum Legislacji
Link do przebiegu procesu legislacyjnego »
Oprac. Katarzyna Bogucka
REDAKCJA INFORLEX
POTRZEBUJESZ POMOCY?