Jak księgować w pkpir koszty prowadzenia rachunku firmowego

PROBLEM

RADA

Odsetki naliczone przez bank na plus będą stanowiły przychód w dniu ich otrzymania. W tym przypadku nie ma znaczenia to, kiedy Pan otrzyma wyciąg bankowy dokumentujący wysokość odsetek. Koszty prowadzenia rachunku bankowego oraz inne prowizje i opłaty bankowe za dokonane przelewy, używanie kart bankomatowych, co do zasady, powinny być księgowane pod datą wystawienia wyciągu bankowego.

UZASADNIENIE

Przychody. Przychodem z działalności gospodarczej są odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością (art. 14 ust. 2 pkt 5 updof). W tym przypadku przychód stanowią odsetki otrzymane, a nie naliczone, ponieważ wyciąg bankowy potwierdza, że pieniądze z odsetek zostały już przez bank przelane na Pana rachunek. W związku z tym, bez względu na datę otrzymania wyciągu bankowego, np. tak jak w Pana przypadku - 10. dnia następnego miesiąca, otrzymane od banku odsetki stanowić będą przychód miesiąca, w którym wpłynęły na Pana rachunek. Jeżeli zatem otrzymał Pan wyciąg bankowy dotyczący czerwca w dniu 10 lipca 2008 r., w którym to wyciągu były uwidocznione odsetki otrzymane od banku, to powinien je Pan zaksięgować do przychodów czerwca. Jeśli dotychczas księgował Pan otrzymane odsetki w miesiącu otrzymania wyciągu bankowego, to powinien Pan skorygować dokonane w pkpir zapisy oraz uzupełnić uprzednio zapłaconą (jeżeli wystąpiła) zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Otrzymane odsetki od środków na rachunku bankowym związanym z prowadzoną działalnością gospodarczą należy księgować w kol. 8 pkpir - „pozostałe przychody”. Dowodem księgowym, na podstawie którego otrzymane od banku odsetki podlegają zaksięgowaniu w pkpir, jest właśnie wyciąg bankowy, i to niezależnie od tego, czy wyciąg ten podatnik otrzymał od banku, czy też wydrukował go samodzielnie, na przykład ze strony internetowej banku.

Koszty uzyskania przychodów. Wydatki dokonane na prowizje bankowe i inne koszty związane z prowadzeniem rachunku bankowego, w tym za dokonywanie przelewów czy używanie kart bankomatowych, jako związane z uzyskiwanymi przychodami i niewymienione w art. 23 ustawy o pdof, stanowią koszty uzyskania przychodów.