Jak uzyskać zwrot VAT od rozliczenia za luty 2026 r.

Wraz z obowiązkowym wdrożeniem KSeF skróceniu uległ podstawowy termin zwrotu podatku VAT – z 60 do 40 dni – a w nowej strukturze JPK_V7(3) zmieniono pozycje dotyczące wnioskowania o zwrot. Pozostałe terminy i warunki pozostają bez zmian. Jak prawidłowo wykazać nadwyżkę do zwrotu na rachunek bankowy w pliku JPK_VAT?

Jak wypełniać JPK_V7 od 1 lutego 2026 r. »

Jeżeli w danym okresie rozliczeniowym kwota podatku naliczonego jest wyższa od kwoty podatku należnego, to podatnikom przysługuje prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy. W celu skorzystania ze zwrotu VAT podatnicy wykazują nadwyżkę kwoty podatku naliczonego nad należnym:

• najpierw w polu P_53 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT,
• następnie tę kwotę lub jej część w polu P_54 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT,

a na końcu wskazują termin dokonania zwrotu przez wpisanie „tak” w jednym z pól od P_540 do P_58 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT lub wnoszą o zaliczenie zwrotu lub części zwrotu na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych przez wypełnienie pól P_59–P_60 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT.

Korekty deklaracji a bieg terminu zwrotu

Bieg terminu zwrotu VAT co do zasady rozpoczyna się z dniem wpływu deklaracji VAT do urzędu skarbowego. Wyjątek od tej zasady dotyczy sytuacji, gdy zwrot VAT wynika z korekty deklaracji. Wówczas rozpoczęcie biegu terminu zwrotu ma miejsce z dniem wpływu skorygowanej deklaracji VAT, a nie z dniem wpływu pierwotnej deklaracji do urzędu skarbowego.

Deklaracjami VAT są obecnie części deklaracyjne plików JPK_VAT. W konsekwencji skorygowanie części deklaracyjnej pliku JPK_VAT (także łącznie z częścią ewidencyjną) przed upływem terminu zwrotu (także przedłużonego) skutkuje tym, że termin zwrotu rozpoczyna bieg od początku.

Z broszury informacyjnej MF pt. „JPK_VAT z deklaracją [JPK_V7M(3), JPK_V7K(3)]” wynika przy tym, że:

• w przypadku korekty części deklaracyjnej oraz ewidencyjnej wskazuje się wszystkie elementy, tj.: Naglowek, Podmiot1, Deklaracja, Ewidencja,
• w przypadku korekty wyłącznie części deklaracyjnej, która nie ma wpływu na część ewidencyjną, wskazuje się elementy: Naglowek, Podmiot1, Deklaracja,
• w przypadku korekty wyłącznie części ewidencyjnej, która nie ma wpływu na część deklaracyjną, wskazuje się elementy: Naglowek, Podmiot1, Ewidencja.

Terminy zwrotu VAT

Co do zasady zwrot VAT przysługuje w terminie 40 dni (art. 87 ust. 2 ustawy o VAT). W przypadku korzystania ze zwrotu w tym terminie należy wpisać „1” (co oznacza „tak”) w polu P_ 560 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT. Nie trzeba spełnić żadnych dodatkowych warunków, jak to było do tej pory w przypadku zwrotu 40-dniowego. Podatnik musi dokonać tylko sprzedaży opodatkowanej w kraju lub za granicą.

Oprócz terminu standardowego przepisy VAT przewidują trzy szczególne terminy zwrotu:

• 15 dni od dnia złożenia deklaracji VAT lub korekty tej deklaracji – w tym terminie zwrot różnicy VAT mogą otrzymać tzw. podatnicy bezgotówkowi,

• 25 dni od dnia złożenia rozliczenia – w tym terminie zwrot różnicy VAT otrzymać mogą podatnicy wykazujący w deklaracjach VAT przede wszystkim uregulowane faktury oraz podatnicy wykazujący różnicę VAT do zwrotu na rachunek VAT,

• 180 dni od dnia złożenia deklaracji VAT lub korekty tej deklaracji – w tym terminie zwrot różnicy VAT mogą otrzymać podatnicy, którzy nie dokonali w kraju ani za granicą sprzedaży.