Jak według nowych zasad rozliczać zaliczki dotyczące WDT

PROBLEM

RADA

Od 1 stycznia 2013 r. najlepszym rozwiązaniem jest niewystawianie faktur zaliczkowych dokumentujących zaliczki dotyczące wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów i wystawianie faktur dopiero po wydaniu towarów. Takie postępowanie wyklucza wątpliwości co do momentu powstawania obowiązku podatkowego. W takich przypadkach powstaje on z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy.

UZASADNIENIE

Do końca 2012 r. obowiązywał art. 20 ust. 3 ustawy o VAT, który stanowił, że jeżeli przed dokonaniem dostawy towarów w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów otrzymano całość lub część ceny, obowiązek podatkowy powstawał z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub części ceny. Jednocześnie § 10 ust. 2 rozporządzenia o fakturach w brzmieniu obowiązującym do końca 2012 r. stanowił, że w przypadku, o którym mowa w art. 20 ust. 3 ustawy o VAT, podatnik mógł wystawić fakturę potwierdzającą otrzymanie całości lub części ceny. Takie brzmienie przepisów powodowało, że podatnicy otrzymujący zaliczki dotyczące wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów mogli wybierać między: