Stałe miejsce prowadzenia działalności a KSeF – objaśnienia podatkowe

Ustawodawca uzależnił obowiązek wystawiania faktur w KSeF nie od tego, czy podatnik posiada polski NIP, tylko od tego, czy ten podmiot posiada stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce. Także sposób doręczania faktur nabywcy zależy od tego, czy nabywca posiada stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce, które uczestniczy przy świadczeniu usług lub dostawie towarów. MF wydało objaśnienia podatkowe, które mają pomóc w ustaleniu stałego miejsca prowadzenia działalności w związku z obowiązkami w KSeF.

Pojęcie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej (dalej: SMPD) zostało wykorzystane również do określenia obowiązków podatników w zakresie fakturowania w KSeF. Podatnik, który nie posiada w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności, nie musi wystawiać faktur w KSeF. Nie ma tego obowiązku również wtedy, gdy posiada SMPD, ale nie uczestniczy ono w transakcji. Natomiast polski podatnik ma obowiązek dostarczyć podmiotowi zagranicznemu fakturę poza KSeF, nawet gdy posiada w Polsce SMPD, jeśli nie uczestniczy ono w transakcji.

1. Kiedy podmiot zagraniczny ma w Polsce SMPD i wystawia faktury w KSeF

Przepisy krajowe oraz unijne w zakresie VAT nie wprowadzają odrębnej definicji SMPD w związku z fakturowaniem. Dlatego dla potrzeb KSeF należy odpowiednio posiłkować się definicją SMPD wprowadzoną w celu ustalania miejsca świadczenia usług oraz w orzecznictwie TSUE.