Zmiana zasad opodatkowania fundacji rodzinnych - rząd uszczelnia przepisy
30 września 2025 roku Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustawy o CIT, który zawiera rozwiązania uszczelniające opodatkowanie fundacji rodzinnych. Celem zmian – jak podkreśla MF – jest ograniczenie agresywnych strategii podatkowych i przywrócenie fundacjom ich pierwotnej roli: zarządzania majątkiem oraz planowania sukcesji. Nowe regulacje mają wejść w życie 1 stycznia 2026 roku.
Fundacja rodzinna w praktyce »
Zgodnie z projektem z należnego fundacji rodzinnej zwolnienia podatkowego będą korzystać wyłącznie dochody z długoterminowego najmu mieszkaniowego, a więc „gdy fundacja rodzinna wynajmuje wskazane w przepisie nieruchomości osobom fizycznym na ich własne potrzeby mieszkaniowe”. Przychody z innych rodzajów najmu nieruchomości mieszkaniowych, w tym najem krótkoterminowy czy wszystkie inne formy najmu na zasadach komercyjnych, będą objęte podatkiem na zasadach ogólnych.
Podatkiem zostaną objęte także dochody ze zbycia mienia, wniesionego lub przekazanego nieodpłatnie do fundacji rodzinnej, lub nabytego przez fundację rodzinną od podmiotu, jeżeli zbycie to nastąpiło przed upływem 36 miesięcy licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło to wniesienie, przekazanie lub nabycie. W uzasadnieniu do projektu wskazuje się, że takie ograniczenie wzmocni „realizację celów statutowych fundacji rodzinnej”, ponieważ „fundacja rodzinna jako narzędzie sukcesji powinna mieć zapewnioną przestrzeń do skoncentrowania się na długoterminowych inwestycjach”.
Dochody fundacji rodzinnej ze zbycia jej majątku zostają opodatkowane, jeżeli zbycie to nastąpi przed upływem 36 miesięcy od końca roku, w którym mienie to wniesiono do fundacji rodzinnej.
Opodatkowane zostaną również dochody fundacji rodzinnej, które uzyskiwane są za pośrednictwem tzw. podmiotów transparentnych podatkowo. Chodzi o podmioty, które same nie płacą podatku dochodowego, a ich przychody, koszty, dochód oraz straty wykazywane są „na poziomie” ich wspólników.
Fundacje rodzinne zostaną objęte przepisami o zagranicznej jednostce kontrolowanej (CFC), żeby zapobiec przenoszeniu zysków do tzw. rajów podatkowych. Fundacje będą także objęte przepisami dotyczącymi opodatkowania tzw. niezrealizowanych zysków (exit tax), które mają na celu przeciwdziałanie przenoszeniu majątku poza Polskę.
Rozszerzona zostanie kategoria tzw. ukrytych zysków na sytuację, w której następuje umorzenie przez fundację pożyczki udzielonej przez nią fundatorowi, beneficjentowi lub innym osobom powiązanym z fundacją rodzinną.
Projekt zakłada też m.in., że zwolnieniu przysługującemu fundacji rodzinnej nie będą podlegać przychody z udziału w funduszu, spółdzielni lub innym podmiocie, jeżeli nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a ich przychody, koszty, dochody lub straty są traktowane jako odpowiednio osiągnięte lub poniesione przez fundację rodzinną. Zwolnienie nie obejmie także przychodów z udziału w spółce niebędącej osobą prawną.
Zmiany mają zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.
Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 25 września 2025 r.
Link do przebiegu procesu legislacyjnego »
Źródło: Kancelaria Prezesa Rady Ministrów
Zobacz również: Fundacje rodzinne. Najem krótkoterminowy będzie z CIT »
POTRZEBUJESZ POMOCY?