Jak będzie wyglądać samofakturowanie w KSeF

Samofakturowanie to szczególny tryb fakturowania, w którym nabywca towaru lub usługi wystawia fakturę w imieniu i na rzecz dostawcy. Wprowadzenie obowiązku korzystania z KSeF znacząco wpłynie na sposób realizacji tego procesu, wprowadzając nowe wymagania techniczne i organizacyjne.

logo ksef 1200

Uprawnienia KSeF

KSeF umożliwia także obsługę faktur wystawianych w ramach samofakturowania. Podstawą samofakturowania jest zawarta pomiędzy stronami umowa w sprawie wystawiania faktur. W rzeczywistości mogą wystąpić różne modele samofakturowania, przykładowo:

• z umowy wynika, że faktury pierwotne będą wystawiane przez nabywcę, a faktury korygujące będą wystawiane przez sprzedawcę,

• zarówno faktury pierwotne jak i faktury korygujące będą wystawiane przez nabywcę.

Przepisy rozporządzenia w sprawie korzystania z KSeF, dotyczące zakresu nadawanych uprawnień do obsługi KSeF, przewidują specjalne, odrębne uprawnienia dla podmiotów, które będąc nabywcami mogą – na podstawie umowy zawartej z dostawcą – wystawiać, w imieniu i na rzecz tego dostawcy, faktury dokumentujące dokonane przez niego transakcje sprzedaży lub otrzymane zaliczki.

Podmiot, który został wskazany przez podatnika jako uprawniony do samofakturowania, może nadać dalsze uprawnienia w zakresie wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Zakres funkcjonalności narzędzia do obsługi KSeF udostępnionego przez MF – Aplikacja Podatnika KSeF, ogranicza możliwość wystawienia faktury w imieniu sprzedawcy na dowolny podmiot. W konsekwencji przy wystawianiu faktury poprzez API KSeF, weryfikując uprawnienia użytkownika, powinien odrzucić fakturę, która jest wystawiana poza ich zakresem.

Zobacz również: Samofakturowanie w KSeF dla podmiotów zagranicznych – zmiana stanowiska Szefa KAS »

Wymogi schemy

Faktury wystawiane w ramach samofakturowania są specjalnie oznaczane w schemie faktury ustrukturyzowanej.

Faktury wystawione w procedurze samofakturowania charakteryzują się tym, że:

• dane sprzedawcy (mimo, że to nie on wystawia fakturę) zawarte są w części Podmiot1,

• dane nabywcy (wystawcy) zawarte są w części Podmiot2,

• faktura zawiera wartość „1” w polu P_17 - powyższy znacznik stanowi realizację obowiązku wynikającego z art. 106e ust. 1 pkt 17 ustawy.

Zgodnie bowiem z powołanym przepisem, w przypadku faktur wystawionych w procedurze samofakturowania faktura powinna zawierać między innymi wyraz „samofakturowanie”.

Dostęp do faktur wystawionych w ramach samofakturowania

Faktury wystawione przez nabywcę w ramach samofakturowania będą przechowywane w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) zarówno w kontekście nabywcy, jak i sprzedawcy.

Nabywca będzie miał dostęp wyłącznie do:

• faktur wystawionych przez siebie dla danego sprzedawcy na podstawie zawartej umowy o samofakturowanie,
• faktur wystawionych przez sprzedawcę bezpośrednio dla niego.

Nabywca nie będzie miał dostępu do innych faktur dotyczących sprzedaży realizowanej przez tego sprzedawcę, ani do faktur otrzymywanych przez sprzedawcę od jego pozostałych kontrahentów.

Jak wyjaśnia resort finansów, nie ma obowiązku przekazywania sprzedawcy numerów KSeF faktur wystawionych przez nabywcę. Sprzedawca będzie miał dostęp do tych dokumentów w systemie KSeF, ponieważ jest stroną transakcji objętej procedurą samofakturowania.

 Przykładowy przebieg procesu samofakturowania w KSeF

Źródło: INFORLEX/Ministerstwo Finansów

Oprac. Katarzyna Bogucka