Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych dla przedsiębiorców od 2026 roku
Od 1 stycznia 2026 r. obowiązują zmienione limity amortyzacji oraz opłat za leasing, najem i dzierżawę samochodów osobowych zaliczanych do kosztów podatkowych. W przypadku samochodów spalinowych albo hybrydowych limity te zależą dodatkowo od emisyjności CO2 silnika spalinowego. Dla samochodów, których emisja CO2 silnika spalinowego jest równa lub wyższa niż 50 g/km, limity zostały obniżone ze 150 000 zł do 100 000 zł. Nie zmieniły się limity amortyzacji oraz opłat za leasing, najem i dzierżawę dla samochodów elektrycznych albo napędzanych wodorem.
Od 1 stycznia 2026 r. limity amortyzacji oraz opłat za leasing, najem i dzierżawę samochodów osobowych zaliczanych do kosztów podatkowych wynoszą:
- 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym albo napędzanego wodorem,
- 150 000 zł – w przypadku samochodu osobowego, w którym emisja CO2 silnika spalinowego wynosi mniej niż 50 g/km,
- 100 000 zł – w przypadku samochodu osobowego, którego emisja CO2 silnika spalinowego jest równa lub wyższa niż 50 g/km.
Takie same limity obowiązują dla samochodów wziętych w leasing, najem albo dzierżawę. Przy czym, w przypadku umów leasingu limit ten ma zastosowanie tylko do części kapitałowej raty. Do części odsetkowej nie ma zastosowania.
Na podstawie przepisów przejściowych obniżone od 1 stycznia 2026 r. limity amortyzacji nie mają zastosowania do samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych podatnika przed 1 stycznia 2026 r. Przepisy przejściowe nie dotyczą sytuacji, w której samochody są leasingowane, najmowane lub dzierżawione, ponieważ takie samochody nie są wprowadzane do ewidencji środków trwałych podatnika. To niekorzystne dla podatników stanowisko potwierdził MF w odpowiedzi z 17 września 2025 r. na interpelację poselską nr 12100 (sygn. odpowiedzi DD2.054.16.2025).
Do amortyzacji samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych podatnika przed 1 stycznia 2026 r. mają zastosowanie dotychczasowe limity.
Jakie limity obowiązują przy amortyzacji samochodów osobowych
Lp. | Rodzaj samochodu | Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć: |
|---|---|---|
1 | Samochód osobowy będący pojazdem elektrycznym albo napędzanym wodorem o wartości ≤ 225 000 zł | całość odpisów amortyzacyjnych |
2 | Samochód osobowy będący pojazdem elektrycznym albo napędzanym wodorem o wartości > 225 000 zł | część odpisów amortyzacyjnych obliczoną od 225 000 zł |
3 | Samochód osobowy spalinowy albo hybrydowy, w którym emisja CO2 silnika spalinowego < 50 g/km |
|
4 | Samochód osobowy spalinowy albo hybrydowy, którego emisja CO2 silnika spalinowego ≥ 50 g/km |
|
Przeczytaj więcej na ten temat: Amortyzacja oraz leasing, najem i dzierżawa samochodów osobowych w kosztach podatkowych – po zmianach od 1 stycznia 2026 r. »
POTRZEBUJESZ POMOCY?