Rząd kontynuuje prace nad zmianami w opodatkowaniu fundacji rodzinnych
Ministerstwo Finansów wraca do planów uszczelnienia zasad opodatkowania fundacji rodzinnych. Opublikowane założenia nowelizacji ustaw o PIT i CIT przewidują m.in. uzależnienie prawa do preferencyjnego opodatkowania od utrzymania składników majątku przez co najmniej 36 miesięcy. Zaproponowane rozwiązania nawiązują do zmian uchwalonych w 2025 r. które zawetował Prezydent.
Fundacja rodzinna funkcjonuje w polskim porządku prawnym od maja 2023 r. i szybko zyskała popularność jako narzędzie sukcesji i ochrony majątku.
Ministerstwo Finansów zwróciło uwagę, że analiza praktyk rynkowych ujawniła przypadki wykorzystywania fundacji rodzinnej w sposób sprzeczny z celem, jakiemu ta instytucja ma służyć. Zdaniem resortu są to przypadki instrumentalnego traktowania fundacji rodzinnej, w których jej powołanie służy wyłącznie uzyskaniu korzyści podatkowych – takich jak odroczenie momentu opodatkowania, całkowite zwolnienie z podatku czy też obniżenie jego wysokości.
4 sierpnia 2026 r. w wykazie prac rządu opublikowano założenia projektu nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
To nie pierwsze podejście resortu do tego tematu – w dużej mierze to powtórzenie rozwiązań uchwalonych przez Sejm jesienią 2025 r., które ostatecznie zawetował Prezydent RP.
Zobacz również: Dopuszczalna działalność fundacji rodzinnej - przegląd interpretacji i orzecznictwa »
Jakie zmiany podatkowe czekają fundacje rodzinne
Resort finansów proponuje szereg zmian w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnych, których celem jest uszczelnienie obowiązujących regulacji podatkowych. Jednym z kluczowych rozwiązań jest uzależnienie możliwości korzystania z preferencyjnych zasad opodatkowania od utrzymywania własności określonych składników majątku przez co najmniej 36 miesięcy.
Projekt przewiduje również wyeliminowanie możliwości unikania opodatkowania przez fundacje rodzinne poprzez prowadzenie działalności za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo.
Ponadto, fundacje rodzinne mają zostać objęte reżimem przepisów dotyczących zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC). Resort planuje także doprecyzowanie zasad opodatkowania przychodów osiąganych przez fundacje rodzinne z tytułu oddawania nieruchomości do odpłatnego korzystania, w szczególności w ramach najmu krótkoterminowego.
Dodatkowo, Ministerstwo Finansów proponuje podwyższenie stawki podatku CIT z 15 proc. do 19 proc. w odniesieniu do ukrytych zysków oraz przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej wykraczającej poza ustawowo dopuszczony zakres działalności fundacji rodzinnej.
Projektowana nowelizacja przewiduje jednocześnie rozszerzenie katalogu podmiotów uprawnionych do zwolnienia podatkowego. Zwolnieniem z podatku dochodowego od osób fizycznych mają zostać objęte świadczenia otrzymywane przez zstępnych rodzeństwa fundatorów fundacji rodzinnej. Preferencja ta będzie miała zastosowanie zarówno do świadczeń wypłacanych beneficjentom fundacji rodzinnej, jak i do mienia otrzymywanego w związku z jej rozwiązaniem.
Do ustalania proporcji dla celów zwolnienia podatkowego w PIT zastosowanie znajdą analogiczne skutki, jak w przypadku fundacji założonej przez rodziców rodzeństwa, tj. pełne zwolnienie w PIT dla wszystkich zstępnych każdego z rodzeństwa.
Planowany termin przyjęcia projekt przez Radę Ministrów to III kwartał 2026 r.
ŹRÓDŁO:
Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (nr UD 447) - opubl. 4 sierpnia 2026 r. w Wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów
Oprac. Katarzyna Bogucka, Redakcja INFORLEX
POTRZEBUJESZ POMOCY?