Ulga podatkowa dla przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy WOT. Preferencje w PIT i CIT

Od 1 stycznia 2025 r. przedsiębiorcy zatrudniający żołnierzy Obrony Terytorialnej (żołnierzy WOT) lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy mogą korzystać z ulgi podatkowej w PIT i CIT. Przy rozliczeniu za 2025 rok przedsiębiorcy będą mogli odliczyć nawet 24 tys. zł, jeśli żołnierz pełni służbę od co najmniej pięciu lat. Ministerstwo Finansów przypomina jakie warunki należy spełnić, aby dokonać odliczenia.

Rząd wspiera przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy WOT. Nowe ulgi podatkowe dla firm

Ulgę podatkową w PIT i CIT z tytułu zatrudnienia pracowników będących żołnierzami terytorialnej służby wojskowej lub żołnierzami aktywnej rezerwy wprowadziła ustawa z 1 października 2024 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy. Przepisy tej ustawy dają szereg korzyści dla pracodawców, a jedną z nich jest ulga podatkowa, która obowiązuje od 1 stycznia 2025 roku.

Ulga podatkowa dla firm zatrudniających żołnierzy

Preferencja polega na możliwości odliczenia przez pracodawcę od podstawy obliczenia podatku (podstawy opodatkowania) kwot uzależnionych od długości nieprzerwanej służby wojskowej pełnionej przez żołnierza zatrudnionego w ramach stosunku pracy. Okres służby żołnierza, ustala się na ostatni dzień roku podatkowego albo ostatni dzień zatrudnienia tego żołnierza w roku podatkowym.

Jeżeli żołnierz był zatrudniony przez niepełny rok podatkowy, kwota odliczenia ulega proporcjonalnemu zmniejszeniu.

Ponadto, mikroprzedsiębiorcy lub mali przedsiębiorcy mogą podwyższać kwoty odliczenia o współczynnik 1,5. Przedsiębiorcy zatrudniający przez cały rok podatkowy co najmniej 5 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, którzy nie są mikroprzedsiębiorcami lub małymi przedsiębiorcami, mogą podwyższać kwoty odliczenia o współczynnik 1,2.

Pracodawca dokonuje odliczenia w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w  którym był zatrudniony żołnierz. Podatnicy po raz pierwszy skorzystają z ulgi z tytułu zatrudniania żołnierzy WOT i aktywnej rezerwy w zeznaniu za 2025 rok.

Ile pracodawca może odliczyć w ramach ulgi

Ulga podatkowa zakłada możliwość odliczenia od podstawy obliczenia podatku (podstawy opodatkowania) kwoty:

• 12 000 zł jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 1 rok
• 15 000 zł jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 2 lata
• 18 000 zł jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 3 lata
• 21 000 zł jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 4 lata
• 24 000 zł jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 5 lat

Kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu z działalności gospodarczej (dochodu z innych źródeł przychodów niż przychody z zysków kapitałowych w CIT). Nieodliczona za rok podatkowy kwota ulgi może być odliczana przez kolejne 5 lat.

Zasady stosowania ulgi regulują przepisy art. 26he ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 18eg ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

Inne korzyści dla pracodawców

Ustawa o zmianie niektórych ustaw w celu wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy przewiduje również m. in. preferencyjne traktowanie przy ubieganiu się o zamówienia publiczne, a także zwolnienie z obowiązku wypłaty odprawy w wysokości dwutygodniowego wynagrodzenia pracownikowi – żołnierzowi WOT.

Źródło: Ministerstwo Finansów