Błędny NIP nabywcy i korekta w KSeF nie prowadzi do podwójnego opodatkowania
Ministerstwo Finansów zapewnia, że nie ma obaw „podwójnego opodatkowania” w przypadku korekty błędnie podanego NIP-u nabywcy. Obawy takie nie znajdują oparcia w przepisach ani praktyce organów skarbowych.
Jak wyjaśnia MF, podatnik wystawia fakturę korygującą, m.in. w przypadku gdy po jej wystawieniu stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury (art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT). Z uwagi na uwarunkowania Krajowego Systemu e-Faktur, w sytuacji gdy faktura zawiera błąd w NIP nabywcy, prawidłowym sposobem postępowania jest wystawienie przez sprzedawcę faktury korygującej „do zera”, a następnie nowej faktury ustrukturyzowanej na właściwego nabywcę (z poprawnym numerem NIP).
Fakturę korygującą „do zera” należy ująć w okresie rozliczeniowym, w którym została ujęta faktura pierwotna zawierająca błędny NIP nabywcy. Przyczyna korekty istniała bowiem już w momencie wystawienia faktury pierwotnej (faktura ta nie dokumentowała rzeczywistej sprzedaży na rzecz podmiotu wskazanego w niej jako nabywca, lecz sprzedaż błędnie przypisaną do tego podmiotu). W konsekwencji, jeżeli taka faktura została wykazana w pliku JPK_VAT z deklaracją, konieczne jest jej wyeliminowanie z rozliczenia za okres, w którym została pierwotnie wykazana, tj. za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonanej danej czynności. Jednocześnie faktura sprzedaży wystawiona na prawidłowego nabywcę powinna być również ujęta w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy dla tego rodzaju czynności, ze wskazaniem bieżącej daty wystawienia.
W konsekwencji, przedstawiony sposób rozliczenia nie prowadzi do naruszenia unijnej zasady neutralności VAT. Faktura korygująca „do zera” oraz nowa, prawidłowo wystawiona faktura ustrukturyzowana będą ujęte w tym samym okresie rozliczeniowym. W efekcie, w rozliczeniu podatnika wykazana zostaje jedna rzeczywista czynność opodatkowana, dokonana na rzecz prawidłowego nabywcy, bez ryzyka czasowego podwójnego opodatkowania tej samej transakcji.
Jeżeli podatnik rozliczył już VAT należny od dokonanej czynności w okresie powstania obowiązku podatkowego, wystawienie nowej faktury ustrukturyzowanej na prawidłowego nabywcę nie będzie skutkować obowiązkiem ponownej zapłaty podatku od tej samej transakcji. Nowa faktura służy bowiem prawidłowemu udokumentowaniu tej samej czynności na rzecz właściwego nabywcy, a nie wykazaniu dodatkowej sprzedaży.
Rozliczenie faktury korygującej „do zera” oraz nowej faktury w tym samym okresie rozliczeniowym niweluje ryzyko zaległości podatkowej i odsetek z tytułu rzekomego braku zapłaty VAT od nowej faktury.
ŹRÓDŁO:
Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy pt. „Zagadnienia związane z oznaczeniami w JPK_V7 w wersji 3 oraz kwestie związane z rozliczeniem podatku VAT naliczonego i należnego” – opublikowana 21 maja 2026 r. na www.eureka.mf.gov.pl
oprac. Ewa Sławińska
POTRZEBUJESZ POMOCY?