Jakie dokumenty w JPK_VAT oznaczamy kodem DI - wyjaśnienia MF
MF, odpowiadając na pytanie naszego Wydawnictwa na temat stosowania kodu DI, potwierdziło, że od rozliczenia za luty 2026 r. należy nim oznaczać w JPK_VAT również dokumenty wykorzystywane do rozliczenia WNT i importu usług (np. faktury wystawione przez kontrahentów zagranicznych, noty obciążeniowe). Nowe kody zostały wprowadzone w związku z obowiązkowym KSeF.
Od rozliczenia za luty 2026 r. podatnicy mają obowiązek stosowania nowych oznaczeń. Jednym z nich jest kod DI. Jak czytamy w broszurze „JPK_VAT z deklaracją [JPK_V7M(3), JPK_V7K(3)]”, oznaczenie to dotyczy dowodu innego niż faktura, dla której istnieje obowiązek wystawienia za pośrednictwem KSeF. Są to:
• dokumenty nieobjęte oznaczeniami OFF albo BFK,
• faktury wystawione w trybie offline24 (art. 106nda ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; dalej: ustawa o VAT) oraz w trakcie niedostępności systemu (art. 106nh ust. 1 ustawy o VAT), które na dzień przesłania ewidencji nie posiadają nadanego numeru identyfikującego tę fakturę w KSeF.
Symbolem DI oznaczamy dowody wewnętrzne oraz dokumenty zbiorcze o sprzedaży z kasy rejestrującej. W konsekwencji takie dokumenty oznaczane są dwoma symbolami – odpowiednio DI i WEW oraz DI i RO. Potwierdza to treść uzasadnienia projektu rozporządzenia nowelizującego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, gdzie czytamy, że:
(...) oznaczenia DI oraz RO i WEW mogą występować razem. Wskazać trzeba, że w strukturze logicznej JPK_VAT z deklaracją (tzw. schemie JPK_VAT z deklaracją) numer KSeF oraz oznaczenia OFF, BFK i DI występują w jednym węźle. W przypadku wyboru oznaczenia DI, z uwagi na brak przesłanek do wyboru pozostałych oznaczeń, może wystąpić konieczność dalszego wyboru oznaczenia RO lub WEW (po stronie sprzedaży) bądź VAT_RR lub WEW (po stronie zakupu).
Z przepisów rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług nie wynika jednak wprost, czy symbolem DI należy oznaczać również faktury wystawiane w oparciu o przepisy inne niż polskie (czyli w uproszczeniu – faktury zagraniczne), gdyż nie są to faktury w rozumieniu ustawy o VAT. Dlatego nasze Wydawnictwo wystąpiło do MF z pytaniem, kiedy stosować kod DI. W otrzymanej odpowiedzi czytamy:
MF
(…) tak, oznaczenie „DI” stosuje się do dokumentów stanowiących podstawę ujęcia czynności w ewidencji VAT, które nie są fakturami ustrukturyzowanymi, nie posiadają numeru KSeF oraz nie podlegają oznaczeniom „OFF” ani „BFK”, w tym do dokumentów wewnętrznych, raportów kasowych oraz dokumentów wykorzystywanych do rozliczenia WNT i importu usług (np. faktur wystawionych przez kontrahentów zagranicznych, not obciążeniowych).
Dlatego od rozliczenia za luty kodem DI oznaczamy dokumenty od zagranicznych podatników.
oprac. Joanna Dmowska
POTRZEBUJESZ POMOCY?