Jak rozliczyć w VAT i PIT wynajem spółce prywatnego samochodu osobowego

Pan Jan jest przedsiębiorcą (podatnik VAT czynny), który świadczy usługi związane z doradztwem i zarządzaniem. Jest on jedynym właścicielem samochodu osobowego – stanowi on majątek osobisty pana Jana i nie został wprowadzony do środków trwałych prowadzonej firmy. Przy nabyciu samochodu przedsiębiorcy nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT, ponieważ nastąpiło ono na podstawie umowy darowizny. 28 maja 2026 r. pan Jan zawarł umowę najmu tego samochodu z Y spółką z o.o. (podatnikiem VAT czynnym), w której pełni funkcję członka dwuosobowego zarządu. Przedsiębiorca w ramach prowadzonej firmy nie świadczy usług najmu, dzierżawy, leasingu itp. Pan Jan nie zawiera innych umów najmu rzeczy wchodzących w skład jego majątku osobistego. Umowa dotycząca auta nie została więc zawarta w ramach prowadzonej przez pana Jana działalności gospodarczej, lecz jako umowa najmu prywatnego. Zgodnie z nią samochód został oddany w najem na okres 36 miesięcy od 1 czerwca 2026 r. do 31 maja 2029 r. Czynsz najmu jest płatny miesięcznie i wynosi 2000 zł (plus ewentualny VAT). Termin płatności został ustalony z góry do 20. dnia każdego miesiąca kalendarzowego. Czynsz najmu auta za czerwiec 2026 r. przedsiębiorca otrzymał 18 czerwca 2026 r. na rachunek osobisty w banku. Pan Jan rozlicza PIT na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. Przedsiębiorca rozlicza VAT i zaliczki na PIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne (JPK_V7M). W szczególności nie wybrał on ani kasowej metody rozliczania VAT, ani kasowego PIT, o którym mowa w art. 14c ustawy o PIT. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć wynajem auta na gruncie VAT i PIT? ©℗

VAT

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu VAT podlegają m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W myśl art. 7 ust. 1 ustawy o VAT przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, a stosownie do art. 2 pkt 6 ustawy o VAT towary to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii. Z kolei zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ustawy o VAT.