Czy należy zapłacić podatek w związku z przewalutowaniem wynagrodzenia otrzymanego w walucie obcej

Polska spółka wypłaca pracownikom, zleceniobiorcom i wykonawcom dzieł dokonywanych na jej rzecz wynagrodzenia w walucie obcej (euro i dolary) zgodnie z podpisanymi umowami. Osoby te nie prowadzą pozarolniczej działalności gospodarczej. Spółka odprowadza podatek dochodowy za te osoby. Wartość podatku w złotówkach spółka wylicza, korzystając ze średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia rachunku lub wykonania przelewu na rzecz pracownika zgodnie z daną umową. Czy pracownicy, zleceniobiorcy i wykonawcy umów o dzieło, z którymi spółka podpisała umowy, będą musieli zapłacić podatek od przychodu z innych źródeł, dokonując przewalutowania zarobionych walut obcych?

Jak stanowi art. 11 ust. 1 updof przychodami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Na podstawie tego przepisu oraz pozostałych przepisów updof przyjmuje się, że przewalutowanie własnych środków pieniężnych nie skutkuje co do zasady powstaniem przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (nieistotny w omawianej sytuacji wyjątek dotyczy przychodów z różnic kursowych stanowiących przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej - zob. art. 14 ust. 2 pkt 3 updof). Potwierdzają to w udzielanych wyjaśnieniach organy podatkowe. Przykładem mogą być interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 sierpnia 2018 r. (sygn. 0112-KDIL3-2.4011.287.2018.1.TR) oraz z 14 czerwca 2019 r. (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.252.2019.2.IR). Jak czytamy w pierwszej z tych interpretacji:

MF (…) przewalutowanie środków pieniężnych posiadanych przez Wnioskodawcę nie skutkuje powstaniem przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Operacja przewalutowania środków pieniężnych w walucie obcej na środki pieniężne w złotych jest neutralna podatkowo.

Powoduje to, że w przedstawionej sytuacji pracownicy, zleceniobiorcy i wykonawcy umów o dzieło w związku z przewalutowaniem zarobionych walut obcych nie będą uzyskiwali przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. W konsekwencji osoby te nie będą z tego tytułu obowiązane do zapłaty podatku dochodowego.

 Podstawa prawna:

art. 11 ust. 1 oraz art. 14 ust. 2 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 28

POWOŁANE INTERPRETACJE PODATKOWE:

interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 sierpnia 2018 r. (sygn. 0112-KDIL3-2.4011.287.2018.1.TR) oraz z 14 czerwca 2019 r. (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.252.2019.2.IR)

Tomasz Krywan

doradca podatkowy, autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego